Eine häufige Frage bei der Zollabfertigung lautet: "Wie funktioniert diese Ware, aus welchem Material ist sie hergestellt?" Das ist durchaus verständlich, wenn man bedenkt, dass eine Ware wie eine Katzenangel nicht die beliebteste ist und dass sie aus verschiedenen Materialien hergestellt werden kann. Diese Fragen werden häufig im Zusammenhang mit der Einreihung in die Zolltarifnomenklatur gestellt, die auch als Produktklassifizierung bezeichnet wird.
Die Einreihung in den Zollkodex ist eine entscheidende Aufgabe bei der Zollabfertigung, da bei der Einfuhr von Waren der Zolltarif für das Produkt festgelegt wird. Oftmals ist dies jedoch nicht nur eine wichtige Aufgabe, sondern kann aufgrund der Zollsätze auch eine Herausforderung und ein Risiko darstellen. Aber warum ist das so? Ein gutes Beispiel dafür ist der Snuggie, ein Fleece mit Ärmeln, der 2009 zu einem kulturellen Phänomen wurde und sogar das Gütesiegel" von Oprah Winfrey und einen Beitrag in Saturday Night Live erhielt. Bei der Zollabfertigung wurde das Kleidungsstück in einen internationalen Handelsstreit verwickelt, bei dem es darum ging, ob es als "Decke" oder als "Kleidungsstück" eingestuft werden sollte. Wenn der in China hergestellte Snuggie, wie von der Europäischen Steuer- und Zollunion festgelegt, als "Polyester-Fleece-Wickel mit Ärmeln" eingestuft würde, wäre er mit einem Einfuhrzoll von 12 Prozent belegt. Sollte der Snuggie jedoch, wie vom Hersteller behauptet, tatsächlich der Definition einer Decke entsprechen, würde der Zollsatz deutlich niedriger liegen, nämlich bei 7,5 Prozent. Der Streit eskalierte vor dem Internationalen Handelsgerichtshof, der entschied, dass es sich bei Snuggie tatsächlich um eine Decke handelt. Abgesehen von der großen öffentlichen Aufmerksamkeit, die der Fall erlangte, ist er ein gutes Beispiel dafür:
Allerdings kann die Zuweisung der richtigen Zolltarifnummer eine komplizierte und zeitaufwändige Aufgabe sein. Bevor auf die Komplexität der Einreihung in den Zollkodex eingegangen wird, soll das [TARIC-System] (https://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp), der integrierte Zolltarif der Europäischen Union, kurz beschrieben werden.
TARIC - Der integrierte Zolltarif der Europäischen Union
Der TARIC ist eine mehrsprachige Datenbank, die alle zoll-, handels- und agrarrechtlichen Maßnahmen der EU integriert und aus vier Komponenten besteht: dem Harmonisierten System (HS), der Kombinierten Nomenklatur (KN), dem TARIC-System und gegebenenfalls nationalen Code-Erweiterungen. Die Struktur dieser Komponenten ist wie folgt
Harmonisiertes System → entwickelt von der Weltzollorganisation
Kombinierte Nomenklatur → EU-weite Anwendung eines achtstelligen numerischen Codes
TARIC - Tariff Intégré Communautaire / Tariff intégré des Communautés européennes
Ein Beispiel für die Struktur der Warennomenklatur wird im Folgenden bis zur 10. Stelle beschrieben:
Daneben haben die Zolltarifnummern, d.h. das KN- und TARIC-System, weitere wesentliche Funktionen:
Die Wahl einer Zolltarifnummer kann die oben genannten Zollmaßnahmen auslösen. Ein Zollspezialist muss Dokumente/Waren prüfen/analysieren, ob z.B. Verbote & Beschränkungen, Präferenzbehandlung oder andere wirksame Maßnahmen möglich sind. Die Ergebnisse dieser Prüfungen/Analysen werden der Zollstelle durch Zollcodes für jede Position einer Zollanmeldung mitgeteilt. Zu den Zollcodes gehören Zolltarifnummern und deren Zusatzcodes, Präferenzartcodes, Dokumententypcodes, Nachrichtentypcodes, Verfahrens- und Verfahrenszusatzcodes und vieles mehr. Nachdem nun die Struktur des TARIC bekannt ist, werden in den folgenden Abschnitten das derzeitige vereinfachte Verfahren zur Vergabe von Zollcodes und eine umfassende Beschreibung der Daumenregel für die Klassifizierung von Zollcodes erläutert.
Verfahren und Regelgrundlage der Warenklassifizierung
Eine gut verständliche Art und Weise, die Komplexität der Warenklassifizierung im Zoll zu beschreiben, besteht darin, einen vereinfachten Prozess sowie die zur Ausführung dieses Prozesses angewandten Regeln näher zu beleuchten (siehe Abbildung 1 und 2). Zur besseren Erläuterung der Prozesse gehen wir von einer Einfuhr mit sechs Rechnungen und 200 Warenpositionen aus, auf denen einfache Waren, Blutproben, Schrauben, Chemikalien, Dichtungen und eine Katzenangel aufgeführt sind. Um Zollcodes zu vergeben, müssen die aufgeführten Waren zunächst im TARIC-System klassifiziert werden. Bei einfachen Waren, für die eine vollständige Warenbeschreibung vorliegt, können nun das übliche Klassifizierungsverfahren und die in den Abbildungen 1 und 2 beschriebene umfassende Faustregel angewandt werden.
Abbildung 1: Das heutige vereinfachte Verfahren zur Vergabe von Zolltarifnummern und anderen Zollcodes
Für die Einstufung anderer Waren sind jedoch weitere Angaben erforderlich, wie z.B.:
Je nach Ware ist es also unterschiedlich, welche zusätzlichen Angaben gemacht werden müssen, damit eine Zolltarifnummer vergeben werden kann. Sind auf den Zolldokumenten (in diesem Fall Rechnungen) nicht genügend Informationen, z.B. Artikelnummern, zu finden, wird auf den Websites der Importeure/Exporteure nach vollständigen Beschreibungen der Waren oder dem Namen der Chemikalie gesucht, um eine CAS-Nummer zu finden. Die Suche nach der CAS-Nummer ermöglicht es schließlich, im Internet nach einer verbindlichen Zolltarifnummer zu suchen. Wenn im Internet keine ausreichenden Daten verfügbar sind, wird der Importeur/Exporteur für weitere Informationen kontaktiert. Möglicherweise muss die Sendung zur Klärung gestoppt/gelagert werden (derzeit ca. 6,5 Tage Verweildauer einer gelagerten Sendung aufgrund allgemein fehlender Informationen für die Zollabfertigung).
Andere Angaben auf der Rechnung können helfen, die Zolltarifnummer für Waren wie Schrauben und Dichtungen zu ermitteln. Zum Beispiel könnte die Schraube noch den Zusatz "Din 933" enthalten, unter dem die Größe der Schrauben und ihr Material bekannt sind. Dichtungen könnten z.B. 150,- € pro Stück kosten und vom Händler Steel Seal Inc. verkauft worden sein, wobei ein erfahrener Zollspezialist nicht mehr im Internet nach der Artikelnummer oder der Ware suchen muss und die Zolltarifnummer direkt zuordnen kann. Es ist bekannt, dass Gummi- oder Kunststoffplomben aus China nie unter 10,- € pro Stück kosten. Die Materialeigenschaft innerhalb des Firmennamens gibt weitere Informationen über die Eigenschaft der Ware.
Abbildung 2: Bestimmung der Kombinierten Nomenklatur / TARIC (umfangreiche Daumenregel)
Ist schließlich eine passende Zolltarifnummer gefunden, müssen die allgemeinen und besonderen Hinweise und Erläuterungen zu den relevanten Abschnitten, Kapiteln und Positionen für die Einreihung der Waren in einem Zolltarifbuch oder z.B. in der elektronischen Zolltarifauskunft (EZT-Online.de) überprüft werden. Zum Beispiel könnte die gute Angelrute als Spielzeug eingestuft worden sein, wobei manche Zollanmelder das Kapitel 95, Position 03 analysieren würden. Die Vorschriften besagen jedoch eindeutig, dass Tierspielzeug nicht in Kapitel 95 für Spielzeug eingereiht werden darf, sondern nach seiner Beschaffenheit, d.h. nach dem Material, eingereiht werden muss. In diesem Fall müsste der Zollexperte wissen, ob das Material aus mehreren Materialien hergestellt wurde, ob dieses Material der Ware eine bestimmte Funktion verleiht und wenn keine Funktion vorhanden ist, ob die Materialanteile gleichmäßig verteilt sind oder ob ein Material den Hauptteil der Ware ausmacht. Sobald die Naturfragen geklärt sind, kann die Zolltarifnummer ermittelt werden, wobei eine erneute Prüfung der Bemerkungen und Erläuterungen notwendig ist, um Eventualitäten auszuschließen. Ein hervorragendes Beispiel hierfür sind z.B. Ausschluss-/Einschlusskriterien für die Einreihung von Waren oder Gerichtsentscheidungen, in denen Waren und ihre Einreihung explizit erwähnt werden usw.).
Nachdem die Zolltarifnummern ermittelt wurden, können sie zu Dokumentationszwecken auf dem Blatt Papier neben den betreffenden Waren vermerkt werden (dies ist z. B. notwendig, um herauszufinden, wer Fehler gemacht hat, oder im Falle von Rechtsbehelfen). Zusätzliche Informationen, wie z. B. dass die Waren nicht giftig, gefährlich, ansteckend oder schädlich sind, oder Präferenznachweise auf Rechnungen, Ursprungsnachweisen usw., müssen nach bestimmten Dokumentenarten- und Präferenzartencodes klassifiziert werden. Diese Zollcodes werden ebenfalls auf der Rechnung oder dem Dokument vermerkt (zusätzlich zur Fehleridentifizierung, die z. B. notwendig ist, damit ein Datenerfasser weiß, wie er die Zollanmeldung ausfüllen muss). Sobald alle Zollcodes vergeben sind, werden die Daten in die Zollsoftware eingegeben und schließlich in Form einer elektronischen Zollanmeldung an die Zollstelle übermittelt.
Die Komplexität und Dauer dieser Prozesse wird besonders deutlich, wenn ein Zollfall zwischen 50 und 200 Warenpositionen umfasst und ein Zolldienstleister Hunderte von verschiedenen Exporteuren/Importeuren von Waren bedient. In solchen Fällen dauert die Zollabfertigung im Durchschnitt zwischen 30 und 100 Minuten. Die Komplexität kann jedoch zunehmen, wenn Zollverfahren wie Zolllagerverfahren, Wiedereinfuhren oder Wiederausfuhren usw. abgewickelt werden müssen. Solche Fälle sind jedoch relativ selten (je nach Geschäftsschwerpunkt des Spediteurs). Die hohe Komplexität der Zollabfertigung, insbesondere die Produktklassifizierung, erfordert viel Zeit und führt zu vielen Fehlern und Verwaltungsstrafen, was einen erhöhten Aufwand für Zollstellen, Spediteure, Exporteure und Importeure bedeutet. Nur etwa 75 % aller Produktklassifizierungen sind korrekt, was bedeutet, dass es viel Raum für Verbesserungen gibt. Und nur wenn die richtige Zolltarifnummer gewählt wurde, können die richtigen Maßnahmen, Verbote und Beschränkungen, spezielle Maßeinheiten abgeleitet werden, wie zu Beginn dieses Artikels beschrieben.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Einreihung in den Zolltarif als eine der wichtigsten Aufgaben in den Zollverfahren angesehen werden kann. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, Wege zu finden, wie dieser Prozess in Bezug auf Geschwindigkeit, Komplexität und Qualität optimiert werden kann, so dass Verwaltungsstrafen und zeitraubende Aufgaben vermieden werden und den Kunden ein besserer Zollabfertigungsservice geboten wird.
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